{"id":528,"date":"2023-07-18T17:26:46","date_gmt":"2023-07-18T15:26:46","guid":{"rendered":"https:\/\/ambvarsavia.esteri.it\/?page_id=528"},"modified":"2025-03-20T16:43:54","modified_gmt":"2025-03-20T15:43:54","slug":"principali-imposte","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/ambvarsavia.esteri.it\/it\/italia-e-polonia\/diplomazia-economica\/fare-affari-in-polonia\/investire-in-polonia\/principali-imposte\/","title":{"rendered":"Principali imposte"},"content":{"rendered":"<p><strong>Imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT)<\/strong><\/p>\n<p>Quest\u2019imposta \u00e8 regolata dalla legge del 26 luglio 1991 (Testo Unico in G.U. 2010, n. 51, pos. 307 e n. 57, pos. 352).<\/p>\n<p>Sono soggette all\u2019imposta:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>le persone fisiche residenti in Polonia<\/strong>: chi abbia in Polonia il centro dei propri interessi personali ed economici o viva in Polonia per pi\u00f9 di 183 giorni nell\u2019arco dell\u2019anno fiscale.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La tassazione viene effettuata su tutti i redditi, indipendentemente da dove essi sono stati prodotti.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>le persone fisiche non residenti in Polonia<\/strong>, limitatamente ai redditi prodotti sul territorio polacco.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Sono soggetti all\u2019imposta tutti i tipi di redditi percepiti dalle persone fisiche, ad eccezione di quelli esenti da tassazione conformemente a quanto previsto dalla normativa tributaria (c.d. detrazioni fiscali).<\/p>\n<p>Per reddito s\u2019intende la differenza fra gli introiti complessivi e i costi sostenuti per realizzarli (es. costo dei mezzi pubblici impiegati per raggiungere il luogo di lavoro) in un dato anno fiscale.<\/p>\n<p>La normativa fiscale stabilisce che, successivamente alla conclusione dell\u2019anno fiscale ed entro il 30 aprile di quello successivo, i contribuenti sono tenuti a trasmettere all\u2019Amministrazione tributaria le dichiarazioni relative al reddito realizzato durante l\u2019anno fiscale in oggetto.<\/p>\n<p>L\u2019imposta sul reddito da lavoro dipendente delle persone fisiche \u00e8 trattenuta mensilmente dal datore di lavoro e versata all\u2019Amministrazione tributaria entro il giorno 20 del mese successivo.<\/p>\n<p>Tra Italia e Polonia esiste un accordo per evitare la doppia tassazione in materia di imposte sul reddito, firmato il 21 giugno 1985 e ratificato con L. 97\/1985.<\/p>\n<p>Aliquote dell\u2019imposta sul reddito delle persone fisiche per l\u2019anno 2024:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Redditi fino a 120.000 PLN<\/strong> (circa \u20ac 28mila): 12%. Aliquota che decresce proporzionalmente al decrescere del reddito fino a 3600 PLN.<\/li>\n<li><strong>Redditi oltre 120.000 PLN<\/strong>: 10.800 PLN a cui si aggiunge il 32% del reddito eccedente i 120000 PLN.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si deve poi ricordare che, in Polonia, gli individui fino ai 26 anni di et\u00e0 sono esenti da trattenute PIT, cos\u00ec come lo sono gli individui con redditi inferiori ai 30.000 PLN.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Contributi sociali e previdenziali<\/strong><\/p>\n<p>I lavoratori dipendenti e i datori di lavoro, entro il giorno 15 del mese successivo, sono tenuti anche a versare i seguenti contributi al sistema sociale e previdenziale (allo ZUS, Zak\u0142ad Ubezpiecze\u0144 Spo\u0142ecznych):<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"274\"><strong><em>Contributo (espresso in percentuale del salario lordo mensile)<\/em><\/strong><\/td>\n<td width=\"132\"><strong><em>Totale<\/em><\/strong><\/td>\n<td width=\"123\"><strong><em>A carico del lavoratore<\/em><\/strong><\/td>\n<td width=\"113\"><strong><em>A carico del datore di lavoro<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"274\"><strong><em>Contributi pensionistici<\/em><\/strong><\/td>\n<td width=\"132\">19.52<\/td>\n<td width=\"123\">9.76<\/td>\n<td width=\"113\">9.76<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"274\"><strong><em>Contributi d\u2019invalidit\u00e0<\/em><\/strong><\/td>\n<td width=\"132\">8<\/td>\n<td width=\"123\">6.5<\/td>\n<td width=\"113\">1.5<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"274\"><strong><em>Assicurazione contro la malattia<\/em><\/strong><\/td>\n<td width=\"132\">2.45<\/td>\n<td width=\"123\">&#8211;<\/td>\n<td width=\"113\">2.45<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"274\"><strong><em>Assicurazione contro gli infortuni<\/em><\/strong><\/td>\n<td width=\"132\">0.67-3.33<\/td>\n<td width=\"123\">0.67-3.33<\/td>\n<td width=\"113\">&#8211;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Assenze per malattia, maternit\u00e0 o altri casi.<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"180\"><strong><em>Assenze<\/em><\/strong><\/td>\n<td width=\"248\"><strong><em>Periodo<\/em><\/strong><\/td>\n<td width=\"214\"><strong><em>Addizionali<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"180\"><strong><em>Malattia <\/em><\/strong><em>(retribuzione a carico del datore di lavoro o dello ZUS, ente di previdenza sociale)<\/em><\/td>\n<td width=\"248\">&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0 <strong>14 giorni<\/strong> con retribuzione all\u201980% da parte del datore di lavoro, se il lavoratore ha pi\u00f9 di 55 anni;<\/p>\n<p>&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0 <strong>33 giorni<\/strong> con retribuzione all\u201980% da parte del datore di lavoro (100% solo in casi particolari di ricovero);<\/p>\n<p>&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0 <strong>Prolungamento fino a 182 giorni<\/strong>, sempre con retribuzione all\u201980%, a carico dello ZUS.<\/td>\n<td width=\"214\">&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"180\"><strong><em>Per maternit\u00e0: 100% della retribuzione<\/em><\/strong><\/p>\n<p><em>\u00a0<\/em><\/td>\n<td width=\"248\">&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <strong>20 settimane se parto singolo;<\/strong><\/p>\n<p>&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 31 settimane se parto gemellare;<\/p>\n<p>&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 33, 35 o 37 settimane e, rispettivamente, 3, 4 o 5 bambini.<\/td>\n<td width=\"214\">&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0 6 settimane se parto singolo;<\/p>\n<p>&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0 8 settimane se parto gemellare o plurigemellare.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"180\"><strong><em>Matrimonio del dipendente<\/em><\/strong><\/td>\n<td width=\"248\">&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <strong>2 giorni.<\/strong><\/td>\n<td width=\"214\">&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"180\"><strong><em>Nascita del figlio<\/em><\/strong><\/td>\n<td width=\"248\">&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <strong>2 giorni<\/strong><\/td>\n<td width=\"214\">&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"180\"><strong><em>Morte e funerale <\/em><\/strong><em>del coniuge del dipendente o del figlio, del padre, della madre (anche acquisiti)<\/em><\/td>\n<td width=\"248\">&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <strong>2 giorni<\/strong><\/td>\n<td width=\"214\">&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"180\"><strong><em>Matrimonio del figlio del lavoratore<\/em><\/strong><\/td>\n<td width=\"248\">&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <strong>1 giorno<\/strong><\/td>\n<td width=\"214\">&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"180\"><strong><em>Morte e funerale <\/em><\/strong><em>della sorella, del fratello, della suocera, del suocero, della nonna o del nonno o di <u>qualunque altra persona a carico o a cura del lavoratore<\/u><\/em><\/td>\n<td width=\"248\">&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <strong>1 giorno<\/strong><\/td>\n<td width=\"214\">&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Imposta sul reddito delle persone giuridiche (CIT)<\/strong><\/p>\n<p>Quest\u2019imposta \u00e8 disciplinata dalla legge del 15 febbraio 1992 (G.U. del 2000, n. 54, pos. 654 e successive modifiche).<\/p>\n<p>Soggetti passivi di tale imposta sono:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>le societ\u00e0 aventi sede legale o amministrativa in territorio polacco.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>La tassazione viene effettuata su tutti i redditi, indipendentemente da dove essi sono stati prodotti.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>le societ\u00e0 non aventi sede legale o amministrativa in Polonia<\/strong>, limitatamente ai redditi prodotti sul territorio polacco.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Sono esenti da tassazione i redditi prodotti dai fondi d\u2019investimento polacchi (inclusi i fondi che investono nel settore immobiliare).<\/p>\n<p>Le societ\u00e0 operanti nella Zona d\u2019Investimento Polacca (PIZ), qualora ottemperino alle condizioni stabilite in materia (v.si scheda \u201cIncentivi agli investimenti\u201d), sono anch\u2019esse beneficiarie di esenzioni variabili a seconda delle aree dove si sono insediate.<\/p>\n<p>La regola generale stabilisce che l\u2019oggetto dell\u2019imposizione \u00e8 costituito dalla differenza fra gli introiti e i costi sostenuti per realizzarli oppure per mantenere o garantire le relative fonti, con possibilit\u00e0 di avere costi dedotti o detratti, qualora destinati a specifiche finalit\u00e0.<\/p>\n<p>La tassazione avviene mediante applicazione di un\u2019aliquota proporzionale, che \u00e8 stata progressivamente ridotta fino ad attestarsi al <strong>19% della base imponibile<\/strong>.<\/p>\n<p>V\u2019\u00e8 tuttavia un\u2019aliquota pi\u00f9 bassa, prevista al <strong>9%<\/strong> <strong>della base imponibile<\/strong>, per:<\/p>\n<ul>\n<li>\u201cPiccoli Contribuenti\u201d: qualora il reddito della persona giuridica per l\u2019anno fiscale precedente non abbia superato il valore di PLN 2mln, IVA inclusa.<\/li>\n<li>Chi sia nel primo anno di attivit\u00e0 d\u2019impresa, se questa non deriva da trasformazione o fusione.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La dichiarazione annuale dei redditi (CIT-8) deve essere consegnata entro i tre mesi successivi alla chiusura dell\u2019anno fiscale.<\/p>\n<p>Il pagamento delle imposte avviene, invece, mediante pagamenti mensili (trimestrali qualora la societ\u00e0 abbia un turnover, per l\u2019anno fiscale precedente, entro la soglia di \u20ac 2mln) in acconto e un versamento a saldo al termine dell\u2019esercizio fiscale, anche in questo caso entro i tre mesi successivi alla chiusura dell\u2019anno fiscale.<\/p>\n<p>\u00c8 prevista la possibilit\u00e0, previo il superamento di certi requisiti, di adottare sistemi d\u2019imposizione alternativi, quali ad esempio il c.d. CIT-Estone.<\/p>\n<p><strong>Imposta sul valore aggiunto (VAT)<\/strong><\/p>\n<p>La legge dell\u20198 gennaio 1993 che regolava l\u2019imposta sul valore aggiunto \u00e8 stata sostituita, dopo l\u2019ingresso della Polonia nell\u2019Unione Europea, dalla legge dell\u201911 marzo del 2004 (Ustawa o podatkach od towar\u00f3w i us\u0142ug; G.U. del 2004, n. 54, pos. 535 e successive modifiche), che ha modificato la disciplina fiscale polacca sull\u2019IVA, allineandola a quella comunitaria. A questo, si aggiungono diversi Regolamenti del Ministero delle Finanze, tra cui quello che regola le esenzioni.<\/p>\n<p>\u00c8 passibile di tale imposta ogni scambio o transazione di beni o servizi avvenuta all\u2019interno del territorio polacco da persone fisiche o giuridiche tassabili, cos\u00ec come lo scambio di beni e servizi con altri Stati Membri dell\u2019Unione, nonch\u00e9 l\u2019importazione di beni e servizi dall\u2019estero.<\/p>\n<p>Tutti i soggetti che intendono svolgere attivit\u00e0 tassabili sono tenuti a registrarsi quali contribuenti IVA prima che il valore netto dei suoi beni raggiunga i PLN 42.000. Possono essere esentati i contribuenti che, nel corso dell\u2019anno fiscale di riferimento, non abbiano superato un fatturato imponibile di 200.000 PLN nell\u2019anno precedente.<\/p>\n<p>Il versamento dell\u2019imposta ha frequenza mensile (con possibilit\u00e0 di optare per una quadrimestrale qualora le vendite annue siano entro una certa soglia) e deve essere effettuato entro il giorno 25 del mese successivo a quello (o al quadrimestre) di riferimento.<\/p>\n<p>I contribuenti che effettuano transazioni commerciali di beni con altri Paesi UE e forniscono servizi per i quali l\u2019assolvimento dell\u2019imposta spetta al committente sono tenuti a presentare i relativi elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intra-comunitari a cadenza mensile (con possibilit\u00e0 di optare per una trimestrale nel caso non vengano superate determinate soglie percentuali).<\/p>\n<p>Essi devono inoltre inviare i modelli INTRASTAT alle Autorit\u00e0 doganali entro il giorno 10 del mese successivo a quello durante il quale \u00e8 avvenuta la transazione.<\/p>\n<p>Anche in Polonia, la dichiarazione IVA viene effettuata solo in via telematica mediante il modello JPK_VAT.<\/p>\n<p>In data 1\u00b0 gennaio 2025 sono entrate in vigore nuove aliquote. Le principali sono le seguenti:<\/p>\n<ul>\n<li>aliquota ordinaria del 23%. Si applica a tutti i beni e servizi, eccetto quelli coperti da aliquota speciale.<\/li>\n<li>aliquota ridotta al 8% sui seguenti beni e servizi: generi alimentari, prodotti medici e farmaceutici, servizi alberghieri e di ristorazione, edilizia residenziale.<\/li>\n<li>aliquota ridotta al 5% su prodotti agricoli non trasformati e sui generi alimentari di base (pane fresco, latticini, alcuni prodotti a base di carne, prodotti a base di farina (come grano e pasta) e succhi.<\/li>\n<li>aliquota ridotta allo 0% su forniture intra-comunitarie di beni ed esportazioni di beni in Paesi extra-comunitari.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Di regola \u2013 sebbene con diverse eccezioni \u2013 sono esenti dall\u2019IVA anche i servizi forniti a soggetti che conducono attivit\u00e0 economica non aventi sede o non residenti in Polonia.<\/p>\n<p>(ultimo aggiornamento febbraio 2025)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT) Quest\u2019imposta \u00e8 regolata dalla legge del 26 luglio 1991 (Testo Unico in G.U. 2010, n. 51, pos. 307 e n. 57, pos. 352). 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