{"id":522,"date":"2023-07-18T17:35:01","date_gmt":"2023-07-18T15:35:01","guid":{"rendered":"https:\/\/ambvarsavia.esteri.it\/?page_id=522"},"modified":"2023-07-18T17:38:23","modified_gmt":"2023-07-18T15:38:23","slug":"investire-in-polonia","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/ambvarsavia.esteri.it\/it\/amministrazione-trasparente\/bandi-di-concorso\/investire-in-polonia\/","title":{"rendered":"Investire in Polonia"},"content":{"rendered":"<p class=\"boxLevel04\" style=\"text-align: justify;\"><strong>Imposta sul reddito delle persone fisiche (Podatek dochodowy od os\u00f3b fizycznych)<\/strong><\/p>\n<p>Quest\u2019imposta \u00e8 regolata dalla legge del 26 luglio 1991 (Testo Unico in G.U. 2010, n. 51, pos. 307 e n. 57, pos. 352).<\/p>\n<p>Sono soggette all\u2019imposta:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>le persone fisiche residenti in Polonia, ovverosia chi abbia in Polonia il centro dei propri interessi personali ed economici o viva in Polonia per pi\u00f9 di 183 giorni nell\u2019arco dell\u2019anno fiscale (in questo caso la tassazione viene effettuata su tutti i redditi, indipendentemente da dove essi sono stati prodotti);<\/li>\n<li>le persone fisiche non residenti in Polonia, limitatamente ai redditi prodotti sul territorio polacco.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\" align=\"justify\">Sono soggetti all\u2019imposta tutti i tipi di redditi percepiti dalle persone fisiche, ad eccezione di quelli esenti da tassazione conformemente a quanto previsto dalla normativa tributaria.<br \/>\nPer reddito s\u2019intende la differenza fra gli introiti complessivi e i costi sostenuti per realizzarli (es. costo dei mezzi pubblici impiegati per raggiungere il luogo di lavoro) in un dato anno fiscale.<br \/>\nLa normativa fiscale stabilisce che, successivamente alla conclusione dell\u2019anno fiscale ed entro il 30 aprile di quello successivo, i contribuenti sono tenuti a trasmettere all\u2019Amministrazione tributaria le dichiarazioni relative al reddito realizzato durante l\u2019anno fiscale in oggetto.<br \/>\nL\u2019imposta sul reddito da lavoro dipendente delle persone fisiche \u00e8 trattenuta mensilmente dal datore di lavoro e versata all\u2019Amministrazione tributaria entro il giorno 20 del mese successivo.<br \/>\nTra Italia e Polonia esiste un accordo per evitare la doppia tassazione in materia di imposte sul reddito, firmato il 21 giugno 1985 ed entrato in vigore il 26 settembre 1989.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\" align=\"justify\"><strong>Aliquote dell\u2019imposta sul reddito delle persone fisiche per l\u2019anno 2012<\/strong><\/p>\n<div style=\"text-align: justify;\" align=\"justify\">\n<table class=\"table\" border=\"1\" frame=\"void\" rules=\"all\" cellspacing=\"2\" cellpadding=\"0\">\n<tbody>\n<tr>\n<td class=\"bottonericerca\">Base imponibile in zloty \u00a0(zl)<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">Imposta<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td class=\"bottonericerca\">da &#8212;\u00a0 a 85.528<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">18% meno detrazione fiscale di 556,02 zl<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td class=\"bottonericerca\">da 85.528 a &#8212;<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">14.839,02 zl + 32% del reddito eccedente 85.528 zl<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p style=\"text-align: justify;\" align=\"justify\">Le persone fisiche che conducono un\u2019attivit\u00e0 economica possono optare per un sistema di tassazione forfetario con l\u2019applicazione di un\u2019aliquota proporzionale del 19%.<br \/>\nUn\u2019aliquota proporzionale (del 19 o del 20%) pu\u00f2 essere applicata anche nel caso di determinate tipologie di redditi da capital gain e di redditi percepiti da persone fisiche non residenti (<a title=\"Trattasi di redditi provenienti da: membership in Consigli d\u2019Amministrazione o di Supervisione; attivit\u00e0 d\u2019intrattenimento e sportive; servizi contabili, di consulenza e legali; attivit\u00e0 pubblicitaria; know-how; ecc.\" href=\"https:\/\/ambvarsavia.esteri.it\/ambasciata_varsavia\/it\/informazioni_e_servizi\/fare_affari_nel_paese\/investire_polonia\/principali_imposte#1\">1<\/a>).<\/p>\n<p><strong>Contributi sociali e previdenziali<br \/>\n<\/strong><br \/>\nI lavoratori dipendenti e i datori di lavoro, entro il giorno 15 del mese successivo, sono tenuti anche a versare i seguenti contributi al sistema sociale e previdenziale:<\/p>\n<div style=\"text-align: justify;\" align=\"justify\">\n<table class=\"table\" border=\"1\" frame=\"void\" rules=\"all\" cellspacing=\"2\" cellpadding=\"0\">\n<tbody>\n<tr>\n<td class=\"bottonericerca\">Contributi (espressi in percentuale<br \/>\ndel salario lordo mensile)<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">Totale<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">A carico del<br \/>\nlavoratore<br \/>\ndipendente<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">A carico del<br \/>\ndatore<br \/>\ndi lavoro<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td class=\"bottonericerca\">Contributi pensionistici<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">19,52%<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">9,76%<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">9,76%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td class=\"bottonericerca\">Contributi d\u2019invalidit\u00e0<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">8,00% (<a title=\"Vi \u00e8 un limite annuale ai contributi pensionistici e d\u2019invalidit\u00e0, che nel 2010 ammonta a 94.380 zloty.\" href=\"https:\/\/ambvarsavia.esteri.it\/ambasciata_varsavia\/it\/informazioni_e_servizi\/fare_affari_nel_paese\/investire_polonia\/principali_imposte#2\">2<\/a>)<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">1,50%<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">6,50%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td class=\"bottonericerca\">Assicurazione sanitaria<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">9%<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">9% (<a title=\"Parzialmente deducibile dai pagamenti mensili in acconto dell\u2019IRPEF.\" href=\"https:\/\/ambvarsavia.esteri.it\/ambasciata_varsavia\/it\/informazioni_e_servizi\/fare_affari_nel_paese\/investire_polonia\/principali_imposte#3\">3<\/a>)<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">&#8212;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td class=\"bottonericerca\">Assicurazione contro la malattia<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">2,45%<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">2,45%<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">&#8212;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td class=\"bottonericerca\">Assicurazione contro gli infortuni<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">0,67% &#8211;<br \/>\n3,33%<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">&#8212;<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">0,67% &#8211;<br \/>\n3,33% (<a title=\"Nel primo anno di attivit\u00e0 economica del datore di lavoro \u00e8 applicabile un\u2019aliquota dell\u20191,67%\" href=\"https:\/\/ambvarsavia.esteri.it\/ambasciata_varsavia\/it\/informazioni_e_servizi\/fare_affari_nel_paese\/investire_polonia\/principali_imposte#4\">4<\/a>)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td class=\"bottonericerca\">Fondo pensioni-ponte<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">1,5% (<a title=\"I contributi al Fondo pensioni-ponte sono dovuti nel caso di lavoratori dipendenti nati dopo il 31 dicembre 1948 e operanti in speciali condizioni di lavoro\" href=\"https:\/\/ambvarsavia.esteri.it\/ambasciata_varsavia\/it\/informazioni_e_servizi\/fare_affari_nel_paese\/investire_polonia\/principali_imposte#5\">5<\/a>)<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">&#8212;<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">1,5%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td class=\"bottonericerca\">Fondo del lavoro<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">2,45%<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">&#8212;<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">2,45%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td class=\"bottonericerca\">Fondo di garanzia per i lavoratori<br \/>\ndipendenti<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">0,10%<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">&#8212;<\/td>\n<td class=\"bottonericerca\">0,10%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p style=\"text-align: justify;\" align=\"justify\"><strong>Assenze per malattia o maternit\u00e0<\/strong><\/p>\n<table class=\"table\" border=\"1\" cellspacing=\"2\" cellpadding=\"1\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\">Periodo di assenza<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">A carico del datore di lavoro<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">A carico dell\u2019Istituto di<br \/>\nPrevidenza Sociale polacco (ZUS)<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">Note<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Dal\u00a01.\u00a0al 33. giorno di malattia del lavoratore dipendente\u00a0che non ha compiuto\u00a050 anni<\/td>\n<td>80% del salario medio degli ultimi 12 mesi<\/td>\n<td>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 &#8211;<\/td>\n<td><sup>100% qualora si tratti di malattia professionale, malattia in caso di gravidanza, donazione di organi o maternit\u00e0<\/sup><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Dal\u00a034.\u00a0al\u00a0182. giorno di malattia del lavoratore dipendente\u00a0che non ha compiuto\u00a050 anni<\/td>\n<td>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 &#8211;<\/td>\n<td>80% del salario medio (70% in caso di degenza ospedaliera)<\/td>\n<td>Nei casi specifici\u00a0questo periodo pu\u00f2 essere prolungato fino a 270 giorni<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Dal\u00a01.\u00a0al 14. giorno di malattia del lavoratore dipendente\u00a0che ha compiuto\u00a050 anni<\/td>\n<td>80% del salario medio degli ultimi 12 mesi<\/td>\n<td>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0&#8211;<\/td>\n<td><sup>100% qualora si tratti di malattia professionale, malattia in caso di gravidanza, donazione di organi o maternit\u00e0<\/sup><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\">Dal\u00a015.\u00a0al 182. giorno di malattia del lavoratore dipendente\u00a0che ha compiuto\u00a050 anni<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">\u00a0\u00a0 &#8211;<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">80%\u00a0del salario medio\u00a0(in caso di degenza ospedaliera:\u00a0dal 34.\u00a0giorno di malattia \u00e8\u00a0pai al\u00a070% del salario medio)<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\">Nei casi specifici\u00a0questo periodo pu\u00f2 essere prolungato fino a 270 giorni<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><strong><br \/>\nImposta sul reddito delle persone giuridiche (Podatek dochodowy od os\u00f3b prawnych)<br \/>\n<\/strong><br \/>\nQuest\u2019imposta \u00e8 disciplinata dalla legge del 15 febbraio 1992 (G.U. del 2000, n. 54, pos. 654 e successive modifiche).\u00a0 Soggetti passivi di tale imposta sono:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>le societ\u00e0 aventi sede legale o amministrativa in territorio polacco (in questo caso la tassazione viene effettuata su tutti i redditi, indipendentemente da dove essi sono stati prodotti);<\/li>\n<li>le societ\u00e0 non aventi sede legale o amministrativa in Polonia, limitatamente ai redditi prodotti sul territorio polacco.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\" align=\"justify\">Sono esenti da tassazione i redditi prodotti dai fondi d\u2019investimento polacchi (inclusi i fondi che investono nel settore immobiliare).<br \/>\nLe societ\u00e0 operanti nelle Zone Economiche Speciali (ZES), qualora ottemperino alle condizioni stabilite in materia (v.si scheda \u201cIncentivi agli investimenti\u201d), sono anch\u2019esse beneficiarie di esenzioni che, a seconda delle Regioni dove si sono insediate, variano dal 30 al 50%:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>dei costi d\u2019investimento sostenuti nel periodo di realizzazione dell\u2019investimento nella ZES;<\/li>\n<li>dei costi sostenuti nell\u2019arco di due anni per la creazione di nuovi posti di lavoro.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\" align=\"justify\">La regola generale stabilisce che l\u2019oggetto dell\u2019imposizione \u00e8 costituito dalla differenza fra gli introiti e i costi sostenuti per realizzarli oppure per mantenere o garantire le relative fonti.<br \/>\nLa tassazione avviene mediante applicazione di un\u2019aliquota proporzionale, che \u00e8 stata progressivamente ridotta fino ad attestarsi al 19% della base imponibile.<br \/>\nLa dichiarazione annuale dei redditi (CIT-8) deve essere consegnata entro i tre mesi successivi alla chiusura dell\u2019anno fiscale.<br \/>\nIl pagamento delle imposte avviene, invece, mediante pagamenti mensili (trimestrali qualora la societ\u00e0 abbia un turnover annuo entro la soglia di 1.200.000 euro) in acconto e un versamento a saldo al termine dell\u2019esercizio fiscale, anche in questo caso entro i tre mesi successivi alla chiusura dell\u2019anno fiscale.<\/p>\n<p><strong>Imposta sul valore aggiunto (VAT)<\/strong><\/p>\n<p>La legge dell\u20198 gennaio 1993 che regolava l\u2019imposta sul valore aggiunto \u00e8 stata sostituita, dopo l\u2019ingresso della Polonia nell\u2019Unione Europea, dalla legge dell\u201911 marzo del 2004 (G.U. del 2004, n. 54, pos. 535 e successive modifiche), che ha modificato la disciplina fiscale polacca sull\u2019IVA, allineandola a quella comunitaria. Successive disposizioni di legge &#8211; le ultime delle quali risalenti al dicembre 2010 &#8211; hanno apportato modifiche alla sopracitata normativa.<\/p>\n<p>Tutti i soggetti che intendono svolgere attivit\u00e0 tassabili sono tenuti a registrarsi quali contribuenti IVA prima di effettuare la loro prima fornitura soggetta a imposta. Possono essere esentati i contribuenti che, nel corso dell\u2019anno fiscale di riferimento, non abbiano superato un fatturato imponibile di 150.000 zloty.<\/p>\n<p>Il versamento dell\u2019imposta ha frequenza mensile (con possibilit\u00e0 di optare per una trimestrale qualora le vendite annue siano entro la soglia di 1.200.000 euro) e deve essere effettuato entro il giorno 25 del mese successivo a quello (o al trimestre) di riferimento.<br \/>\nI contribuenti che effettuano transazioni commerciali di beni con altri Paesi UE e forniscono servizi per i quali l\u2019assolvimento dell\u2019imposta spetta al committente sono tenuti a presentare i relativi elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intra-comunitari a cadenza mensile (con possibilit\u00e0 di optare per una trimestrale nel caso non vengano superate determinate soglie percentuali).<br \/>\nEssi devono inoltre inviare i modelli INTRASTAT alle Autorit\u00e0 doganali entro il giorno 10 del mese successivo a quello durante il quale \u00e8 avvenuta la transazione.<\/p>\n<p>In data 1 gennaio 2011 sono entrate in vigore nuove aliquote, con durata triennale sino al 31 dicembre 2013. Le principali nuove aliquote sono le seguenti:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>aliquota ordinaria del 23%;<\/li>\n<li>aliquota ridotta al 8% sui seguenti beni e servizi: generi alimentari, prodotti medici e farmaceutici, servizi alberghieri e di ristorazione, edilizia residenziale;<\/li>\n<li>aliquota ridotta al 5% su prodotti agricoli non trasformati e sui generi alimentari di base (pane fresco, latticini, alcuni prodotti a base di carne, prodotti a base di farina (come grano e pasta) e succhi;<\/li>\n<li>aliquota ridotta allo 0% su forniture intra-comunitarie di beni ed esportazioni di beni in Paesi extra-comunitari.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\" align=\"justify\">E&#8217; stata inoltre applicata una aliquota del 5% sui libri e pubblicazioni specializzate.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\" align=\"justify\">Di regola \u2013 sebbene con diverse eccezioni \u2013 sono esenti dall\u2019IVA anche i servizi forniti a soggetti che conducono attivit\u00e0 economica non aventi sede o non residenti in Polonia.<\/p>\n<p><a name=\"1\"><\/a>(1)\u00a0Trattasi di redditi provenienti da: membership in Consigli d\u2019Amministrazione o di Supervisione; attivit\u00e0 d\u2019intrattenimento e sportive; servizi contabili, di consulenza e legali; attivit\u00e0 pubblicitaria; know-how; ecc.<br \/>\n(<a name=\"2\"><\/a>2) Vi \u00e8 un limite annuale ai contributi pensionistici e d\u2019invalidit\u00e0, che nel 2012 ammonta a 105.780 zloty.<br \/>\n(<a name=\"3\"><\/a>3)\u00a0 L&#8217;imponibile per il calcolo dei contributi per l&#8217;assicurazione sanitaria costituisce lo stipendio mensile lordo, da cui viene detratta la somma dei contributi pensionistici, d&#8217;invalidit\u00e0 e dell&#8217;assicurazione contro la malattia.<br \/>\n(<a name=\"4\"><\/a>4) Nel primo anno di attivit\u00e0 economica del datore di lavoro \u00e8 applicabile un\u2019aliquota dell\u20191,67%.<br \/>\n(<a name=\"5\"><\/a>5) I contributi al Fondo pensioni-ponte sono dovuti nel caso di lavoratori dipendenti nati dopo il 31 dicembre 1948 e operanti in speciali condizioni di lavoro.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Imposta sul reddito delle persone fisiche (Podatek dochodowy od os\u00f3b fizycznych) Quest\u2019imposta \u00e8 regolata dalla legge del 26 luglio 1991 (Testo Unico in G.U. 2010, n. 51, pos. 307 e n. 57, pos. 352). 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